連城集團合夥人 馮南山Paxson

　《2026年稅務（修訂）（自動交換資料）條例草案》於3月27日正式刊憲，並於4月1日提交立法會首讀，標誌着香港共同匯報標準制度迎來系統性升級。

　這項被業界稱為「CRS 2.0」的修訂，核心變化聚焦三大層面。

　首先，引入申報財務機構強制登記規定，所有金融機構不論是否須向稅務局申報資料，均須經自動交換資料網站完成登記，現有機構須在2027年3月31日或之前完成手續。

　其次，優化備存紀錄規定，即使機構性質不再是申報財務機構，或者已解散，其董事或負責人仍須確保相關紀錄保存6年。

　最值得關注的是罰則大幅提高，針對無合理辯解而違反規定的行為，引入按涉及財務賬戶數目計算罰款的機制，並增設「行政罰則」作為檢控以外的懲罰選項。

　加密資產納入監管視野

　CRS 2.0的另一項重大突破，是將加密資產正式納入申報框架。比特幣、穩定幣、非同質化代幣等數字資產被明確界定為金融資產，相關服務商須承擔客戶盡職審查和資料報送義務。

　按照時間表，香港將於2027年啟動加密資產交易數據收集，2028年完成首次跨境信息交換。這意味着過去處於灰色地帶的數字資產持有者，未來將面臨與傳統金融資產同等的透明度要求。

　離岸架構面臨穿透式審查

　對於透過英屬維爾京群島、開曼群島等離岸中心持有資產的企業和個人，CRS 2.0新規加強要求金融機構逐層穿透至最終受益所有人 / 實控人。離岸信託的委託人和受益人信息，同樣須以更高標準採集和交換。

　面對CRS 2.0的全面實施，被動等待只會累積風險。企業及高淨值人士應立即採取以下行動：釐清自身的稅務居民身份，確保與申報信息一致；系統梳理境外金融資產和離岸架構，逐一核對過去幾年的申報記錄，主動補報遺漏信息；重構跨境架構的商業實質，確保每一層實體均具備真實的業務運營和管理，以應對金融機構日益嚴苛的盡職調查。

　CRS 2.0的本質並非製造恐慌，而是推動跨境稅務走向更規範、更透明的制度演進。對於持有跨境資產的人士而言，主動合規、完善申報流程，才是守護財富的根本之道。